小型微利企业所得税优惠的标准和计算方式（含实例）

        根据国务院最新消息：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，税负将降至5%和10%。

        下面，小墨为您举例说明小型微利企业的标准和计算方式！

        一、小型微利企业新标准

        小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

        二、基本计算公式

        从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

        季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

        全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

        在具体按季预缴时暂按【累计计算】判断办法。

        三、案例解析

        甲企业2017年成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年1-4季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：

        计算过程如下：

        1.先判断第一季度是否符合小型微利企业标准

        第1季度从业人数平均值=（140+180）/2=160人

        第1季度资产总额平均值=（3000+4000）/2=3500万元

        第1季度应纳税所得额=180万元

        结论：第1季度符合小型微利企业标准。

        2.再判断第二季度是否符合小型微利企业标准

        第2季度从业人数平均值=（180+720）/2=450人

        截至本期末的季度平均值=（160+450）/2=305人    

        第2季度资产总额平均值=（4000+8000）/2=6000万元

        截至本期末的季度平均值=（3500+6000）/2=4750万元

        第2季度应纳税所得额=220万元

        结论：由于人数超标，第2季度不符合小型微利企业标准。

        3.然后判断第三季度是否符合小型微利企业标准

        第3季度从业人数平均值=（720+280）/2=550人

        截至本期末的季度平均值=（160+450+550）/3=793人

        第3季度资产总额平均值=（8000+6000）/2=7000万元

        截至本期末的季度平均值=（3500+6000+7000）/3=5500万元

        第3季度应纳税所得额=290万元

        结论：由于人数与资产超标，第3季度不符合小型微利企业标准。

        4.最后判断第四季度是否符合小型微利企业标准

        第4季度从业人数平均值=（280+420）/2=350人

        截至本期末的季度平均值=（160+450+550+350）/4=835人

        第4季度资产总额平均值=（6000+1000）/2=3500万元

        截至本期末的季度平均值=（3500+6000+7000+3500）/4=5000万元

        第4季度应纳税所得额=350万元

        结论：由于人数与累计应纳税所得额超标，第4季度不符合小型微利企业标准。