有限公司、个独公司应该注意的发票问题

       “金三系统”的强大，大家早就有目共睹，而随着发票管理的逐渐完善，企业的一举一动更是暴露在税局的法眼之下，因此，千万别拿发票开玩笑。发票报销更要注意，很可能一个小小的瑕疵就引发一系列问题。

       因此，开发票必须按照新规执行，会计收到不符合规定的发票，要立即退还，否则损失还得由自己来承担。

       一、2020年发票新规

       政策原文如下：（节选）

       五、增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

       六、本公告第一条自2019年10月1日起施行，本公告第二条至第五条自2020年2月1日起施行。《国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局海关总署公告2013年第31号）第二条和第六条、《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）第一条自2020年2月1日起废止。

       二、不能再报销的费用发票

       个人独资企业按照合理性来讲，需要产生一定的费用成本，因此就会涉及到费用发票的问题，下面为大家说明一下哪些费用发票不能再报销。

       1. 收到增值税普通发票，发现没有纳税人识别号，不能报销

       根据国家税务总局公告2017年第16号公告第一条规定：自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。

       销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。

       不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

       16号公告不适用的情形有：给个人开具普通发票、给政府机构及事业单位中的非企业单位开具发票、购买方为国外客户、发票上没有购买方纳税人识别号栏次。

       2. 收到发票，品名是办公用品等笼统的名称，没有具体明细不能报销

       销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容，开具不实的发票，不能报销。

       3. 收到发票带的清单，是自行用A4纸打印的不能报销

       收到的增值税专用发票，带有清单，但是清单不是从防伪税控系统开具打印出来的，不要拿去报销。

       4. 发票与实际业务不吻合，比如你买的是茶叶，开的却是办公用品不能报销

       取得商品跟你开具的发票不一样，涉嫌虚开发票，这样的费用发票不能报销。

       5. 收到发票备注栏填写项目不全的费用发票，不能报销

       是否存在应该填写发票备注栏但是未填写的发票，如：取得的装修费发票、施工费发票、房屋租金发票等等。

       6. 收到发票章盖的不规范的发票，不能报销

       是否存在盖章错误（盖得财务章或者是公章）、盖章模糊、或者未加盖发票专用章等。遇到这种情况，必须退回。

       7. 发票税率选择错误的不能报销

       会计人收到发票后，首先要检查发票税率是否开具正确，尤其是增值税普通发票，比如住宿费增值税普通发票税率开成了免税的税率。

       发票税率开错就是不合格发票，不能报销，也不能作为扣税凭证。

       8. 收到一张印有旧版发票监制章的发票

       此类发票可能有：出租车发票、停车场发票、餐饮发票。

       根据国家税务总局2018第 41号公告《关于增值税电子普通发票使用有关事项的公告》规定：2018年12月31日后旧版监制章的发票不能继续使用。

       新版发票监制章是什么样的呢？

       新启用的发票监制章形状为椭圆型，长轴为3厘米，短轴为2厘米，边宽为0.1厘米，内环加刻一细线，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，中间刻制“国家税务总局”字样，下环刻制“××省（区、市）税务局”字样，下环字样例如：“上海市税务局”。字体为楷体7磅，印色为大红色。

       9. 没有编码简称的发票不能报销

       2018年1月1日及以后的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票，“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次要有“简称”，同时“简称”还得对，才算合规的发票。

       （1）发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中，没有商品和服务分类简称，说明发票不是发票管理新系统开具的，不能收！

       （2）发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中的商品和服务分类简称，出现类似“*运输服务*+“不动产”这样的错误，即使税率一样，也是不合规发票；出现“*纸制品*+”服装”的这样的错误，也属于不合规的发票，都不能抵扣进项税额，也不能税前扣除！

       当你收到发票时，重点检查以下几个方面，就不会出现问题了。

       1. 发票有没有填写购买方“纳税人识别号”？

       2. 税率适用是不是对的？

       3. 发票内容与实际业务是不是相符？

       4. 笼统的开办公用品、食品等名称发票一律不行！

       5. 发票章盖的不规范的一律不行！

       6. 开具汇总办公用品、食品等发票，必须附上税控系统开出的《销售货物或者提供应税劳务清单》，外加盖上发票专用章，A4纸自行打印的一律不行！

       例如：在文具店里，买了一些签字笔、笔记本和书架什么的。发票上必须把商品名称、型号、数量都打印出来才行！

       7. 开具培训会议清单，必须由酒店系统或销售系统开具，并加盖发票专用章，其它途径开具的清单无效！

       三、费用报销不能只附一张发票

       当然，发票这项证据也是非常重要的，虽然企业所得税法并没有明确将税前扣除凭证限定为发票，但是对于能够取得发票的行为来说，符合规定的发票和其他资料一样是证明业务真实合理的有效凭证，也是不可或缺的，这点在其他的文件也是有规定的。

       从严谨的角度讲，在个独业务的开票过程中，必须达到四流一致，业务流（合同）、资金流、发票流、服务流，这样可以规避掉不必要的风险。

       个独业务中，以下这些可以作为成本费用。

       1. 办公用品

       如：购买办公用品、低值易耗品等，是否有入库单、入库单签章、审批手续是否齐全，是否有采购合同，是否有质量验收合格证明、发票日期和发票金额是否与采购合同对应，是否有从第三方开票，是否舍近求远采购，成本费用率是否明显超过行业合理水平。

       2. 业务招待费

       业务招待费报销，是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审核签批，大额发票是否有消费清单。大额发票是税务稽查重大，如果没有清单，可能会认为虚假消费。

       3. 差旅费

       差旅费报销单内容是否填写齐全，所附的车票是否为去出差地的车票、餐饮、住宿、交通费发票是否为出差地的发票、人员和人员名单是否与派出的人数相吻合。

       4. 会议费

       会议费报销、是否有会议通知、会议议题、参会人员名单、签到表等资料，是否有与会议无关费用（如旅游费）列支。

       5. 工资薪金

       是否有考勤记录、招聘合同、是否扣缴了工资薪金的个人所得税，工资数额是否与劳动合同和考勤纪律相吻合。

       6. 运费

       运费报销，是否有运费报销单，起运地和运达地是否与运费报销单相吻合，是否由起运地和运达地以外的车辆运输、运输价格是否波动较大。